캐나다 세금 옵션

캐나다 : 종업원 스톡 옵션의 조세 처리를위한 새로운 규칙.

회사의 연결.

새로운 자유 정부의 세제 정책은 중산층의 세금 부담 완화와 일반적으로 20 만 달러 이상의 소득자에 대한 과세 인상에 초점을 맞추고 있습니다. 1 그 계획의 일환으로, 자유 정부는 종업원 스톡 옵션 혜택에 대한 세금 공제를 10 만 달러 이상으로 해소하고 연간 소득이 $ 200,000 이상인 개인에 대한 연방 정부 세율을 33 %까지 인상 할 계획입니다.

종업원 스톡 옵션 혜택을 관리하는 현 세금 제도는 일반적으로 종업원이 스톡 옵션과 관련된 과세 대상 급여의 반을 포함하거나 공제 할 것을 허용합니다. 공제에 접근하는 연기 기준 및 기준은 옵션을 발행하는 회사와 기본 주식이 캐나다가 통제하는 민간 기업인지 여부에 달려 있습니다.

자유 정부는 종업원 스톡 옵션에 적용 가능한 과세 급여의 절반의 공제 금액에 10 만 달러의 상한선을 책정 할 계획이다. 본질적으로 이것은 종업원이 스톡 옵션 혜택과 관련하여 5 만 달러의 공제 금액으로 제한된다는 것을 의미합니다.

2015 년 11 월 20 일 Bill Morneau 재무 장관은 자유 정부가 현행 종업원 스톡 옵션 세제에 소급 적용 법을 적용하지 않을 것이며 기존 스톡 옵션을 효과적으로 조공해야한다고 명시했습니다. 2 이것은 납세자가 즉시 옵션을 행사하거나 판매 할 필요가 없다는 것을 의미합니다.

2016 년 이후에 소중한 직원을 유지하거나 유치하기 위해 고용주는 종업원 스톡 옵션에 대한 세금 효율적인 대안으로 사용할 수있는 대체 직원 인센티브 제도를 고려해야합니다.

이 기사의 내용은 주제에 대한 일반적인 지침을 제공하기위한 것입니다. 특정 상황에 대한 전문적인 조언을 구해야합니다.

이 기사를 인쇄하려면 Mondaq에 등록하면됩니다.

기존 사용자 또는 로그인으로 로그인하여이 기사를 인쇄 할 수 있습니다.

증권 (스톡) 옵션 과세 혜택이란 무엇입니까?

이 페이지.

보안 옵션.

보안은 자격있는 사람인 회사의 자본금 또는 뮤추얼 펀드 트러스트의 단위입니다.

많은 고용주가 보상 형태로 직원에게 옵션을 제공합니다. 이 옵션은 고용주가 고용주 또는 고용주가 자신의 길이를 처리하지 않는 자격을 갖춘 사람, 고용주의 보안을 확보 할 권리 또는 고용주가 자신의 길이로 거래하지 않는 다른 자격있는 사람의 보안을 제공합니다 .

일반적으로 직원에게 발행되는 옵션은 다음 세 가지 유형 중 하나에서 제공됩니다.

종업원 주식 매입 계획 (ESPP) :이 계획은 종업원이 할인 된 가격으로 주식을 취득 할 수있게합니다 (즉, 주식 인수 당시의 주식 가치보다 적은 금액). 많은 ESPP가 주식 인수에 지연을 제공합니다. 직원이 일정 기간 동안 특정 금액을 기부하고 미리 지정된 기간에 직원은 누적 된 기여금을 사용하여 할인 된 가격으로 주식을 구입할 수 있습니다. 이익은 주식 금액에서 지불 한 금액을 뺀 값과 같습니다.

주식 보너스 계획 :이 계획에 따라 사용자는 주식을 직원에게 무료로 제공하는 데 동의합니다. 사실상 고용주는 무료로 직원에게 주식을 팔거나 발행 할 것에 동의합니다.

스톡 옵션 계획 :이 계획은 종업원이 미리 정해진 가격으로 고용주의 회사 또는 비장간 회사의 주식을 구매할 수있게합니다.

과세 대상 혜택.

회사가 주식을 판매하거나 직원에게 양도하는 것에 동의하거나 뮤추얼 펀드 신탁이 직원에게 신탁 단위를 수여 할 수있는 옵션을 부여하면 직원은 과세 대상 혜택을받을 수 있습니다. 일반적으로 직원은 주식 또는 유닛을 취득한 해 또는 해당 옵션 계약에 따라 권리를 처분하는 해에 과세 대상 혜택을받습니다. 그러나 특정 조건이 충족되면 종업원이 주식을 처분하는 해까지 과세 대상 이익은 연기된다. 더 자세한 정보는 "캐나다가 통제하는 사기업 주식의 처분에 대한 보안 옵션 공제 - 단락 110 (1) (d.1)"을 참조하십시오.

과세 대상 이익은 주식을 취득한 때의 주식 또는 단위의 공정 시장 가격 (FMV)과 주식 또는 단위를 취득 할 권리를 위해 지불 된 금액을 포함하여 지불되거나 지불되는 금액의 차이입니다 . 또한 계약에 따른 권리가 다른 사람에게 부여되거나 권리를 양도하거나 판매하는 경우 직원에게 이익이 발생할 수 있습니다.

주식 또는 신탁 단위는 주식 또는 단위의 법적 소유권이 양도되고 공급 업체가 지불을받을 자격이있는 경우 취득한 것으로 간주됩니다. 일반적으로 이것은 주식 또는 단위가 종업원 / 중개인에게 이전되어 지불 된 경우에 발생합니다.

이 혜택은 상자 14, "고용 소득"및 직원의 T4 전표 하단에있는 코드 38의 "기타 정보"영역에 포함하십시오. 또한이 섹션의 나머지 부분에서 설명한 것처럼 T4 전표의 "기타 정보"영역에 직원에게 부여 된 공제액을 표시하십시오.

고용주는 직원이 자신의 선택에 따라 유가 증권 대신 현금을 수령하도록 허용 할 수 있습니다. 일반적으로 지불되는 현금은 옵션 행사 당시의 유가 증권의 FMV와 유가 증권에 대해 지급되거나 지불 될 금액의 차이와 같습니다. 이 차이는 직원이받은 것으로 간주되는 고용 혜택과 동일합니다.

직원이 현금 지불 또는 기타 유익한 대가로 고용주에게 스톡 옵션을 포기하는 경우, 직원은 적격 한 경우 보안 옵션 공제액을 청구 할 수 있고 고용주는 현금 지출을 비용으로 청구 할 수 있지만 둘 다를 청구 할 수는 없습니다. 고용주가 비용 부담으로 현금 지급을 주장하지 않는다면 고용주는 제 110 조 (1.1) 항에 의거하여 "기타 정보"의 코드 86, "보안 옵션 선거"에이 금액을 입력하여 선거를해야합니다. T4 전표의 영역. 이를 통해 직원은 110 (1) (d) 항에 의거하여 공제를 청구 할 수 있습니다. 코드 86에 따라보고하는 금액은 상자 14 및 코드 38에 명시된 근로자의 소득에 포함시켜야하는 과세 대상 혜택과 다를 수 있습니다.

T4의 코드 86이 입력되지 않았다면 이는 고용주가 비용 청구를 결정했으며 직원이 110 (1) (d) 항에 따라 공제를 청구 할 수 없음을 의미합니다. 자세한 내용은 Payroll로 이동하십시오.

보안 옵션을 연기 할 수는 없습니다.

선택권 행사 또는 처분은 언제 고용에서 과세 대상 혜택을받지 않을까요?

옵션을 행사하거나 처분해도 다음과 같은 경우 과세 대상 혜택이 발생하지 않습니다.

옵션 계약에 의해 부여 된 이익은 고용인의 취업으로 인해받지 못했습니다. 직원이 주주 또는 단위 보유자 인 경우 주주, 단위 소유자 또는 직원으로 주식 또는 단위를 수령했는지 여부는 사실 문제입니다. 계약 조건에 따라 증권을 발행 할 의향이 없었지만 보상 수단 (즉, 유령 스톡 플랜)으로 현금 지급을 피고용자에게 제기 할 의사가있었습니다.

개인 정보 보호 정책.

이 설문 조사를 통해 제공하는 정보는 Canada. ca의 성과를 측정하고 지속적으로 웹 사이트를 개선 할 목적으로 고용 및 사회 개발법 (DESDA)의 권한하에 수집됩니다. 귀하의 참여는 자발적입니다.

이름, 주소, 사회 보험 번호, 개인 재정, 의료 또는 직장 기록 또는 귀하 또는 다른 사람이 귀하의 의견이나 견해로 식별 할 수있는 기타 정보와 같은 중요한 개인 정보를 메시지 상자에 포함하지 마십시오.

수집 된 개인 정보는 고용 사회 개발법 (Department of Employment and Social Development Act), 개인 정보 보호법 및 고용 및 사회 개발부의 통제하에있는 개인 정보의 보호를 다루는 기타 적용 가능한 개인 정보 보호법에 따라 관리됩니다. 조사 응답은 개인에게 귀속되지 않습니다.

이 설문 조사와 관련된 정보를 얻으려면 정보 접근법에 의거하여 고용 사회 개발부에 요청할 수 있습니다. 요청을하는 방법은 현지 서비스 캐나다 센터 (Service Canada Centers)에있는 발행물 인 InfoSource에 제공되어 있습니다.

귀하는 다음 기관에서 귀하의 개인 정보를 취급하는 것과 관련하여 캐나다 개인 정보 보호 책임자에게 불만을 제기 할 권리가 있습니다 : 불만 제기 방법.

요청할 때이 설문 조사의 이름을 참조하십시오 :이 페이지에 문제 또는 오류보고.

도와 줘서 고마워!

답장을받지 못합니다. 문의 사항은 당사에 문의하십시오.

캐나다 정부의 활동과 이니셔티브.

캐나다 유네스코 세계 문화 유산 목록에 8 개의 속성이 추가되었습니다.

McKenna 장관은 캐나다 유네스코 세계 문화 유산 목록에 8 개의 부동산을 추가했습니다.

2018 년은 캐나다 - 중국 관광의 해 - 축하 행사에 참여하십시오!

우리 나라를 연결하는 사람들과 사람과의 관계를 축하하고 우리 두 위대한 국가의 경이로움을 생각해보십시오. 경험에 어떻게 참여할 수 있는지 알아보십시오. # 2018CCYT.

캐나다 학습 본드 - 개념에 대한 호출.

자금 조달 : 캐나다 학습 본드에 대한 인식과 감동을위한 개념을 요구하십시오.

& raquo; 스톡 옵션 과세.

개별 세금 앨버타 (Alberta) 2016 알버타 (2016) 표 2 - 환급받을 수없는 세금 공제 (2016) ¹ 표 3 - 한계 세율 (2016) 표 4 - 세금 브리킷 개별 과세 브리티시 컬럼비아 2016 표 1 - 브리티시 컬럼비아 (2016) ¹ 표 3 - 한계 세율 (2016) 표 4 - 세금 브래킷 개별 과세 매니토바 2016 표 1 - 매니토바 (2016) 표 2 - 환급받을 수없는 세금 공제 (2016) ¹ 표 3 - 한계 비용 (2016) 표 4 - 세금 브래킷 개인 과세 New Brunswick 2016 표 1 - New Brunswick (2016) 표 2 - 환급받을 수없는 세금 공제 (2016) ¹ 표 3 - 한계 세율 (2016) 표 4 - 세금 브리킷 개별 과세 뉴 펀들 랜드 및 래브라도 2016 표 1 - 뉴 펀들 랜드 및 래브라도 (2016) 표 2 - 환급받을 수없는 세금 공제 (2016) ¹ 표 3 - 한계 세율 (2016) 표 4 - 세금 브리킷 개별 과세 노바 스코샤 2016 표 1 - 노바 스코샤 (2016 ) 표 2 - 환불되지 않는 세금 (2016) ¹ 표 3 - 한계 세율 (2016) 표 4 - 세금 브래킷 개별 과세 온타리오 2016 표 1 - 온타리오 주 (2016) 표 2 - 환급받을 수없는 세금 공제 (2016) ¹ 표 3 - 한계 세율 (2016) 표 4 - 세금 브래킷 개인 과세 프린스 에드워드 아일랜드 2016 표 1 - 프린스 에드워드 아일랜드 (2016) 표 2 - 환급받을 수없는 세금 공제 (2016) ¹ 표 3 - 한계 세율 (2016) 표 4 - 세금 브래킷 개별 과세 서스 캐처 완주 2016 표 1 - 서스 캐처 원 (2016) 표 2 - 환급받을 수없는 세금 공제 (2016) ¹ 표 3 - 한계 환율 (2016) 표 4 - 세금 브래킷 법인세, CPP 및 EI 2016 표 1 - SBD (2016)에 적합한 사업 소득 표 2 - SBD (2016) 자격이없는 사업 소득 표 3 - 투자 소득 ¹ (2016) 표 4 - 판매 세 (2016) 표 5 - 2016 SR & ED 투자 세액 공제 (ITC) ¹ 표 6 - 자본 비용 허용치 (2016) 표 7 - 캐나다 연금 계획 (2016 년) 도표 8 - 고용 보험 (20 년) 16)

스톡 옵션 과세.

인센티브 전략으로, 귀하는 일정 기간 동안 회사의 주식을 고정 가격으로 취득 할 권리를 직원에게 제공 할 수 있습니다. 일반적으로 주식은 직원이 옵션을 행사할 때 구매 가격보다 더 가치가 있습니다.

예를 들어, 주요 종업원 중 한 명에게 회사에서 1,000 주를 5 달러에 매입 할 수있는 옵션을 제공합니다. 옵션이 부여 될 때 주당 예상 공정 가치 (fair market value, FMV)입니다. 주가가 10 달러로 상승하면 직원은 5,000 달러에 주식을 살 수있는 옵션을 행사합니다. 그들의 현재 가치가 $ 10,000이기 때문에, 그는 $ 5,000의 이익이 있습니다.

혜택은 어떻게 부과됩니까?

옵션 행사의 소득세 효과는 옵션을 제공하는 회사가 캐나다 지배 민간 기업 (CCPC)인지 여부, 최종적으로 판매하기 전에 해당 주식을 보유하고있는 기간 및 해당 직원이 법인.

회사가 CCPC 인 경우 직원이 회사의 지배 주주와 관련이없는 경우 종업원이 주식을 처분 할 때까지 소득세 결과가 없습니다. 일반적으로 옵션 행사 당시의 주식의 FMV와 옵션 가격 (본 예에서는 주당 5 달러)의 차이는 주식이 매각 된 연도의 고용 소득으로 과세 될 것입니다. 특정 조건이 충족되는 경우 직원은이 금액의 절반에 해당하는 과세 대상 소득에서 공제를 청구 할 수 있습니다. 옵션이 행사 된 날의 최종 판매 가격과 주식의 FMV의 차이의 절반은 과세 대상 자본 이득 또는 허용 가능한 자본 손실로보고됩니다.

예 : 2013 년 귀하의 회사 인 CCPC는 고위 직원 몇 명에게 회사에서 1,000 주를 각각 10 달러에 구매할 수있는 옵션을 제공했습니다. 2015 년에는 주식 가치가 두 배로 증가한 것으로 추정됩니다. 직원 중 몇 명이 선택권 행사를 결정합니다. 2016 년까지 주가는 다시 두 배가되어 주당 40 달러로 돌아가고 직원 중 일부는 주식을 매각하기로 결정했습니다. 옵션을 부여 할 당시 회사가 CCPC 였기 때문에 2016 년에 주식을 매각 할 때까지 과세 대상 혜택은 없습니다. 50 % 공제 조건이 충족된다고 가정합니다. 혜택은 다음과 같이 계산됩니다.

주식 가격이 하락하면 어떨까요?

위의 수치 예제에서 주식 값은 주식을 취득한 시점과 매각 한 시점 사이에 증가했습니다. 그러나 2016 년 판매 시점에서 주가가 10 달러로 하락하면 어떻게 될까? 이 경우 직원은 5,000 달러의 순 수입 포함과 10,000 달러의 자본 손실 (5,000 달러의 자본 손실)을보고합니다. 불행하게도, 소득 포함은 자본 이득과 동일한 세금 처리가 주어 지지만 실제로는 자본 이득이 아닙니다. 고용 소득으로 과세됩니다. 결과적으로, 2016 년 실현 된 자본 손실은 과세 대상 급여에서 비롯되는 소득 포함을 상쇄하기 위해 사용될 수 없습니다.

이 규칙의 결과로 어려운 재정적 상황에 처한 사람은 현지 결제 서비스국 (CRA)에 연락하여 특별 지불 약정이 가능한지 여부를 결정해야합니다.

공개 회사 스톡 옵션.

이 규칙은 옵션을 부여하는 회사가 공개 회사 인 경우와 다릅니다. 일반적으로 종업원은 옵션 행사시 과세 대상 근로 소득을보고해야합니다. 이 이익은 주식의 FMV (옵션 행사 당시)가 주식에 지급 된 옵션 가격을 초과하는 금액과 같습니다. 특정 조건이 충족되면 과세 혜택의 절반에 해당하는 공제가 허용됩니다.

오후 4시 이전에 행사 된 옵션. EST (2010 년 3 월 4 일)에 상장 된 공무원은 과세 대상 근로 소득에 대한 과세를 연기 할 수 있습니다 (연금 한도가 $ 100,000). 그러나 오후 4시 이후에 행사 된 공개 회사 옵션 2010 년 3 월 4 일 EST는 더 이상 연기 할 자격이 없습니다.

세금 유예 선거를 활용 한 일부 직원은 옵션 증권의 가치가 하락하여 증권 가치가 기본 스톡 옵션 혜택에 대한 이연 법인세 부채보다 작을 때 재무 적 어려움을 겪었습니다. 2010 년 이후와 2010 년 이후에 유가 증권이 처분 되었다면, 이연 스톡 옵션 혜택에 대한 세금 부채가 옵션 증권 처분 수익 (퀘벡 거주자에 대한 수익금의 2/3)을 초과하지 않도록 특별 선거가 가능했습니다 2015 년, 그리고 선거가 기각 일년에 대한 귀하의 소득 신고서의 기한 마감일까지 제기되었다.

자유주의자는 스톡 옵션, 중소기업 세금을 계속가집니다.

캐나다의 하이테크 부문은 화요일에 주요 승리를 거뒀다. 자유 주의자들은 스톡 옵션의 사용을 인센티브로 제한하려는 계획을 포기했다.

캐나다 자유 무역 협정 (FTA)이 예기치 못하게 스톡 옵션 사용을 제한하고 최고 인재를 영입하고 유지할 인센티브로 캐나다의 하이테크 부문이 주요 승리를 거뒀다.

& # x201c; 스톡 옵션을 합법적 인 도구로 사용하여 재능을 끌어들이는 많은 중소기업 창업자들로부터 들었습니다. & # x201d; 빌 모 노르 (Bill Morneau) 연방 재무부 장관은 스톡 옵션에 대한 연방 예산안에 어떤 조치도 취하지 않았 냐고 물었다. & # x201c; 계획에 없습니다. & # x201d;

그것은 자유 주의자들에 의한 두 가지 놀라운 움직임 중 하나였습니다. 첫 번째 예산. 정부는 중소기업 법인 세율 인하 계획을지지하지 않았다. 이는 중소기업 주도 옹호 단체의 분노를 불러 일으켰다.

& # x201c; 깨진 약속이나 거짓말 이외의 것으로보기가 어렵습니다. & # x201; 캐나다 독립 사업 연맹 (Canadian Independent Business Federation)의 사장이자 최고 경영자 (CEO) 인 댄 켈리 (Dan Kelly)는 말했다.

일반적으로 Liberals & # x2019; 몬트리올 은행의 수석 이코노미스트 인 더그 포터 (Doug Porter)는 예산 적자를 획기적으로 증가시키지 않으면 서 경제 성장을 촉진하기위한 새로운 지출을 포함하고 있다고 지적하면서, 첫 번째 예산은 기대에 부합한다고 말했다.

중산층에 대한 감세와 함께 인프라에 대한 정부 지출 증가로 Liberals & # x2019; 올해 43,000 달러의 추가 고용 창출이 이루어지면서 예산으로 인해 캐나다 경제는 0.5 % 증가 할 것으로 예상된다.

올해 적자 규모는 294 억 달러로 늘어날 것이나, GDP 대비 부채 비율은 향후 5 년간 하락할 것이라고 정부가 밝혔다.

& # x201c; 그들은 우리 중 대부분이 예상했던 것보다 조금 더 많은 시간을 보냈습니다. & # x201d; 포터 (Porter)는 인프라에 대한 투자가 적었고 인프라 및 투자가 많다는 점을 지적했다. Canada Child Benefit (캐나다 아동 수당)처럼.

스톡 옵션에 대한 정부의 결정은 자유 선거가 가을 선거 캠페인에서 50 %의 세금 공제를받을 수있는 스톡 옵션 이익의 금액에 연간 10 만 달러를 부과하기로 한 약속을 되돌 렸습니다.

Shopify를 포함한 캐나다의 가장 큰 기술 스타 중 일부는 스톡 옵션에 대한 제한이 신생 회사를 방해 할 것이라고 불평했다. 재능을 모집하는 능력. 캐나다와 미국의 실리콘 밸리 거물과의 경쟁은 캐나다와 달러의 하락 가치를 감안할 때 이미 강경 한 입장이다.

그러나 은행과 같은 많은 대기업도 스톡 옵션을 사용하여 최고 경영자에게 보상을 제공합니다. 이는 소득 불균형 격차 확대에 기여한 것으로 비난 받아 왔습니다.

스톡 옵션 공제 금액은 연방 재무부에 1 년에 7 억 5 천만 달러가 소요되며 그 중 4 분의 3은 8,000 명의 개인에 귀속됩니다.

진보적 인 싱크 탱크 인 캐나다 정책 대안 센터 (Canada Center for Policy Alternatives)는 연이은 정부에 스톡 옵션 인센티브를 억제 할 것을 반복적으로 촉구했습니다.

& # x201c; 우리는 중산층 캐나다인에게 세금 공평성을 보장하겠다고 약속했습니다. & # x201d; 모 노르는 화요일에 정부가 이미 9 백만명의 중산층 소득자에 대한 세율을 낮추고 저소득층 근로자들에게 새로운 아동 수당 계획을 돕고 있다고 지적했다.

그러나 정부는 기술 신생 기업에 대한 지원을 포함하여 혁신에 대한 캐나다의 실적을 향상시키는 것을 최우선 과제로 삼았습니다.

다른 놀람 움직임에서는, 정부는 10.5 %에 작은 사업 세율을 얼었다. 자유당은 향후 4 년간 기업 소득의 첫 50 만 달러에 대한 세율을 9 %로 낮추겠다고 약속했다.

정부는 중소기업 감세를 진전시키는 보수당 정부가 통과시킨 법안을 재검토 해 현재 세율을 영구히 유지할 계획이라고 밝혔다.

당신은 모양을 도울까요?

토론토 스타 & 미래?

저널리즘에 열정을 갖고 의견을 공유하는 독자 팀에 가입하십시오.

토론토 스타 & amp; 파트너.

로드 중입니다.

저작권은 Toronto Star Newspapers Limited가 소유하거나 허가 한 것입니다. 판권 소유. Toronto Star Newspapers Limited 및 / 또는 라이센스 제공자의 사전 서면 동의 없이는이 컨텐츠의 게시 또는 배포가 명시 적으로 금지되어 있습니다. 토론토 별 기사의 사본을 주문하려면 다음으로 이동하십시오 : TorontoStarReprints.

산타 클로스 기금 : $ 66,823은 여전히 ​​목표를 달성하는 데 필요합니다.

산타 클로스 기금에 기부 된 모든 기부는 선물 상자의 내용으로 직접 이동합니다.